La tributación del abogado autónomo

Autora: Raquel Attard, abogada 

Attard abogados. Especialista en Derecho Fiscal

Desde que empiezan el ejercicio de su profesión, los abogados tienen que cumplir una serie de obligaciones con la Agencia Tributaria y la Seguridad Social.

El alta como abogado autónomo requiere cumplimentar el modelo 036 en Hacienda, e indicar el epígrafe de la actividad que van a desarrollar, el 731. Dentro del mismo mes en que se den de alta como profesionales en Hacienda, van a tener que comunicar a la Seguridad Social su alta como autónomos. Si son menores de 30 años, pueden acogerse a la bonificación que se introdujo con el Real Decreto-ley 4/2013, de 22 de febrero, de medidas de apoyo al emprendedor y de estímulo del crecimiento y de la creación de empleo y pagar 52,03 euros los primeros 6 meses.

Ya estamos ejerciendo y atados a Hacienda durante toda nuestra vida profesional. Los primeros 20 días de cada trimestre, en abril, julio, y octubre, y los primeros 30 días del mes de enero, tendremos que autoliquidar los impuestos que nos corresponden como profesionales, que son:

-El Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas (IRPF)

●       Modelo 130, sobre pagos fraccionados. Trimestral.

●       Modelo 100, para la declaración anual de la renta.

●       Modelo 111, para las retenciones e ingresos a cuenta. Trimestral.

●       Modelo 190, como resumen anual de las retenciones.

●       Modelo 115, sobre retenciones por el alquiler.

●       Modelo 180, resumen anual de las retenciones por el alquiler.

- El Impuesto sobre el Valor Añadido (IVA)

●       Modelo 303, trimestral.

●       Modelo 390, para el resumen anual del IVA.

●       Modelo 347, que se utiliza por operaciones con terceras personas.

La actividad profesional de la abogacía tributa por estimación directa simplificada. Mediante esta forma de tributación se ingresa como pago fraccionado, a través del Modelo 130, el 20% de los beneficios que obtenga trimestralmente. Lo normal al principio es tener más gastos que ingresos. En ese caso, si hay pérdidas, no habrá que ingresar ninguna cantidad a cuenta del IRPF. Luego, en los meses de abril a julio, ajustaremos cuentas en la declaración de la renta con el Modelo 100.

En el tráfico diario, el abogado necesita adquirir material, alquilar una oficina, pagar servicios de marketing, publicidad o página web. En todos estos casos los gastos son deducibles, pero además se soporta IVA.

Cuando presta servicios, el abogado factura al cliente sus honorarios, añadiendo el IVA según el tipo general, que es el 21%. Lo que hace aquí es repercutir el IVA a sus clientes.

Trimestralmente, con el Modelo 303, se restará al IVA repercutido el soportado, y la diferencia, si es positiva, se ingresará en la Agencia Tributaria. Si es negativa, no nos devuelven nada, sino que esa cantidad se quedará a compensar para el siguiente trimestre.

Eso sí, no todos los gastos que conlleven IVA soportado son deducibles. Tendrán que ser gastos directamente relacionados con nuestra actividad, y debemos conservar la factura que justifica que ese gasto se ha producido.

A final de año, hay que presentar el modelo resumen en el que se incluyan los datos de las autoliquidaciones anteriores del IVA, a través del Modelo 390.

Si realizamos operaciones con terceros que superen los 3.005,06 €, también debemos presentar el Modelo 347 en febrero, que se trata de un resumen de las transacciones con proveedores y clientes que hayan superado esa cantidad.

A los abogados también nos practican retención si contratamos servicios de otros profesionales. Por ejemplo, si contratamos a un asesor fiscal y éste nos hace una factura con retención, tendremos que declararla según el Modelo 111, trimestralmente, y con el Modelo 190 al final del ejercicio.

Utilizaremos el Modelo 115 para la retención por el alquiler de la oficina, y con el Modelo 180 haremos el resumen anual.

Y con todo eso terminamos un ejercicio y ¡ya podemos empezar el siguiente! Se acerca el tercer trimestre, así que es buena hora para ir recopilando todas las facturas y poder presentarlas en octubre.

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Imagen inicial tomada de http://media.yunait.com